Werkruimte aan huis

actueel: Beweging in de regels?
Het Hof van Den Bosch heeft onlangs geoordeeld dat de Wet inkomstenbelasting 2001 per 1 januari 2005 ten onrechte een onderscheid maakt tussen ondernemers wat betreft de aftrek van zakelijke lasten van een werkruimte in enerzijds een privé-woning en anderzijds een huurwoning. Een huurder kan voor de zakelijke werkruimte een evenredig deel van de huurprijs en een evenredig deel van de huurderslasten (waaronder de kosten van water en energie) als zakelijke last in aanmerking nemen. Een eigenaar-bewoner mag volgens de Wet alleen een genormeerde (meer beperkte) aftrek van de kosten van een zakelijke werkruimte in aanmerking nemen, namelijk het voordeel uit sparen en beleggen over de waarde van de werkruimte. Het hof gaf aan geen rechtvaardiging voor dit onderscheid te zien. Het verleende een ondernemer met een eigen woning (die tot het privé-vermogen behoorde) voor het jaar 2002 een ruimere aftrek dan de wettelijk genormeerde aftrek.

Nu bij Hoge Raad
Het laatste woord is over deze problematiek nog niet gezegd. Voor de Hoge Raad loopt inmiddels een soortgelijke procedure. Dit betekent dat de regels voorlopig nog gelden zoals ze per 1 januari 2005 zijn vastgesteld. U kunt, als u dat wilt, uw kosten voor de werkruimte aan huis over 2007 opgeven zoals het arrest uit Den Bosch toestaat en daarbij verwijzen naar het arrest. Dan blijft het nog wel afwachten wat de uitspraak van de Hoge Raad wordt. Over 2006 kunt u dit alleen nog doen als uw aanslag nog niet is vastgesteld over dat jaar.

Overleg met uw fiscaal adviseur wat voor u de beste aanpak is.

De regels sinds 2005

Inkomenscriterium
Om de kosten van uw werkruimte op te mogen voeren als kosten ten laste van de winst moet u minstens 70% van uw totale inkomen vanuit deze werkruimte verdienen. Ook inkomen uit een baan, pensioen of overige werkzaamheden telt mee.

Heeft u deze werkruimte binnenshuis, dan komt er de eis bij dat u 30% van uw inkomsten daadwerkelijk in deze werkruimte verdient. Gaat het om een huurwoning, dan mag u vervolgens alle kosten naar rato opvoeren, dus ook huur, energie en water.

Eigen woning: bouwkundig zelfstandig
Gaat het om een werkruimte die deel uitmaakt van een woning die tot uw privebezit hoort, dan komt er een tweede criterium bij, naast het inkomenscriterium. De werkruimte aan huis moet namelijk een 'naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de woning' zijn. Het moet gaan om een ruimte met een uiterlijk duidelijk waarneembare zelfstandigheid, bijvoorbeeld door een eigen opgang of ingang, of door apart sanitair. Een dergelijke zelfstandige ruimte zou ook als zodanig aan derden verhuurd moeten kunnen worden.

In de praktijk
Voldoet de werkruimte niet aan één van beide criteria, dan wordt deze voortaan simpelweg belast als onderdeel van de eigen woning. Het feit dat er in de betreffende werkruimte wordt gewerkt, wordt daarbij fiscaal volledig genegeerd. Ook alle gebruikerslasten van de werkruimte (energiekosten, inrichtingskosten en dergelijke) zijn dan niet aftrekbaar.

Kosten van in de onderneming gebruikt instrumentarium en computerapparatuur houden geen 'verband met' de werkruimte (het zijn geen inrichtingskosten). De kosten voor aanschaf kunt u - rekening houdend met afschrijvingsregels - gewoon aftrekken als kosten.

Vermogen verhuizen
Het maakt bij deze regeling niet uit of u de werkruimte aanmerkt als bedrijfsvermogen of als privé-vermogen.

Met dank aan Wil Dorenbos.